用政府税收减法换取“双创”新动能加法
陈宪
核心观点
只有拿出壮士断腕的勇气，方能打破利益的藩篱。要看到的是，由此推动改革，将产生更大的税收增量，为政府提供公共服务创造更好的条件。同时，减税政策将产生对政府改革和全面深化改革的倒逼效应，从而释放民间创业创新的活力，对于经济增长将产生实质的推动
李克强总理日前在国务院常务会议上说：“要加大结构性减税和定向减税，为未来发展培育新动能，用政府税收减法换取‘双创’新动能加法。”在当前财政收入“压力山大”的形势下，减税不仅需要勇气，还需要对未来局势有高屋建瓴的研判。
需求不足要求扩张，产能过剩要求收缩，如何走出两难困境
对中国经济增长的态势，专家们比较集中的意见是，这一轮下行的特点，是周期性因素和结构性因素交织在一起，以结构性因素为主。这就是说，目前中国经济的主要问题是中长期问题、结构性问题，而不是短期问题、总量问题。
无论是结构性问题，还是总量问题，都有可能造成总需求（即有效需求）不足。中国经济目前存在总需求不足，这也是大部分机构有共识的一个判断。经济学家则用目前的实际增长率低于潜在增长率，说明存在有效需求不足的问题。总需求不足是市场经济的常态，只是在不同的阶段，程度有所差别。从目前投资增长、消费增长和出口增长均在下降的情况看，总需求减少乃至不足是不争的事实。
面对总需求不足，按照宏观经济政策的常规操作，就要用财政政策和货币政策进行不同程度的刺激，凯恩斯主义的真谛——需求创造供给之谓也。然而，遗憾的是，多年来我们淡忘了凯恩斯本人在《通论》中曾经反复强调的观点。他认为，尽管他的经济理论是分析短期现象的，是讨论如何克服短期内有效需求不足的，但是，他的政策主张的前提是，只要供给没有达到短期的生产可能性边界，也就是存在闲置的生产能力时，他的对策便是有效的。现在的情形恰恰是，政府短期政策的干预不是在这一条件下做出的。产能过剩已是中国经济的顽疾之一，另外两个顽疾——房地产泡沫和地方政府债务，其实也是某种意义上的产能过剩。房地产泡沫的背后是房地产业的产能过剩；居高不下的地方政府债务，则是各种产业园区、商业地产和基础设施过剩在一定程度的折射。
在短期，当需求不足和产能过剩同时存在，事情的难办就有点像“滞胀”了。我们现在的处境就是如此。需求不足要求扩张和刺激，产能过剩要求收缩和抑制，但二者同时存在，我们怎么办呢？就像遇到了“滞胀”，刺激和抑制都不是，比较可行的办法就是通过积极的财政政策，在一个相对较长的时间里进行调整，以走出两难的困境。这里，积极财政政策的工具主要是减税，而不是发债。减税对于居民而言，会增加消费需求；减税对于企业来说，会增加投资需求。而且，这种增加基本是通过市场选择完成的。然而，长期以来，中国的积极财政政策主要以发债，进而增加投资为主，这仍然可能加剧产能过剩，尤其在中国现阶段的情形下是如此。正是基于这一分析逻辑，当下最有效的短期政策就是减税，而且是普遍的、较大力度的减税。
当下最有效的短期政策就是减税，普遍的、较大力度的减税
接下来的问题就是减税的可能性，或者说，我们究竟有多大的减税空间？这是一个比较复杂的问题，不是一篇短文能够说清楚的。首先，根据企业的普遍反映，大部分专家的测算，以及偷漏税的现实状况，我国宏观税负（应包括社保支出和非税负担）过高，是一个必须接受的事实。其次，税收是公共服务的价格。从目前企业承受的过路费、网费等支出看，企业所得到的公共服务确实有限，它们也就没有必要为过高的税负埋单。从这两个角度看，我们都应该减税。退一步说，即便现在的宏观税负水平是合理的，那么，在现在的非常时期，采取减税的操作，也到了势所必至的地步。特别需要指出的是，从本届中央和政府大力推动反腐败，推进改进工作作风、密切联系群众的八项规定以来，政府的相关支出出现了较大幅度的减少，而且，这种减少还将持续下去，这就为减税增加了可能性。这一可能性要充分加以利用，并在预算的框架内予以体现。
还可以从目前货币政策遭遇的尴尬，看到操作减税政策的必要和紧迫。有专家认为，目前货币政策要发挥效应，要解决“三大冲突”：一是总量性政策和结构性导向的冲突，二是高融资成本与弱信贷需求的冲突，三是降杠杆去产能与稳增长保就业的冲突。这三个方面，基本要依靠全面深化改革，加快结构调整才能解决，如高融资成本。笔者认为，如果要靠货币政策宽松，来降低眼下的高融资成本即实际利率，那真不知道宽松到什么程度才能达到这一目的。所以，让政策时滞较短，见效较快的减税政策尽快出台，将是明智的选择。
普遍性减税的操作，即要加快推出根据全面深化改革要求的减税措施，如营改增，以及相关的增值税、消费税改革。又如，加快个人所得税及财产税的改革，使低收入人群得益，并更有助于培育中等收入群体；还要有策略性的考虑，就像我们在结构性减税时做的那样，对税收缴纳给予一定的滞后安排，这也是某种意义上的减税。我们深知，在中国的现行体制下，推出较大力度的普遍减税是有难度的。这个难度主要来自既有的利益格局。只有拿出壮士断腕的勇气，方能打破利益的藩篱。要看到的是，由此推动改革，将产生更大的税收增量，为政府提供公共服务创造更好的条件。同时，减税政策将产生对政府改革和全面深化改革的倒逼效应，从而释放民间创业创新的活力，对于经济增长将产生实质的推动。
（作者为上海交通大学安泰经济与管理学院教授）